Когда платить НДФЛ с отпускных

Доход работника занятого в режиме официального трудоустройства, как правило, складывается из оклада и нескольких надбавок. С точки зрения НК РФ заработная плата является доходом, поэтому и подлежит налогообложению. Но некоторые выплаты входящие в оплату труда, носят компенсационный характер, к примеру, те же отпускные либо же больничные, ввиду чего у трудящихся и возникает вопрос: а облагаются ли НДФЛ указанные начисления и почему?

Нужно ли платить НДФЛ с отпускных

С точки зрения рядового гражданина налогообложение достаточно сложная система, которую мало кто понимает, именно поэтому возникает так много вопросов при начислении НДФЛ на выплаты, которые не относятся к стандартной ежемесячной заработной плате. Так речь идет о следующих периодах и проплатах:

• Ежегодные и дополнительные отпуска, которые предоставляются с целью отдыха сотрудников от должностных обязанностей во избежание развития профессиональных заболеваний;
• Дни нетрудоспособности, оформленные на основании больничного листа.

Обе выплаты гарантированы трудящимся Конституцией РФ, а именно ст.37 и ст.41 и порядок их начисления определен следующими нормативными актами:

• ТК РФ, в частности, ст.114 ТК РФ отношении отпускных и ст.183 ТК РФ при оплате периода болезни;
• ФЗ №255, при определении порядка исчисления случаев нетрудоспособности и размера пособия;
• Приказ Минздравсоцразвития РФ №624н, определяющего процедуру оформления листков нетрудоспособности.

При этом обе выплаты носят компенсационный характер, который, по сути, выражается в начислении средней зарплаты в связи с тем, что работник фактически не может трудиться, ввиду той же реализации конституционных гарантий. Но, с позиции законодателей указанные выплаты все же относятся к доходу, поэтому и облагаются НДФЛ, в размере определенном законом, а именно ст.224 НК РФ.

В виде исключения в силу ст.217 НК РФ некоторые периоды отпусков, а также больничных все же налогом не облагаются. Так освобождены от обложения НДФЛ: больничные для родов и  отпуска по уходу за малышом.

Таблица сроков уплаты

В силу ст.224 НК РФ основной налоговой ставкой в отношении доходов трудящихся выступает стандартный вычет равный 13%. То есть с зарплаты, а также с больничных и отпускных вычитывается указанный процент и только потом работнику переводиться остаточная сумма. При этом вычет производиться не в хаотичном порядке, а с учетом норм закона. Так во исполнение ч.3 ст.226 НК РФ расчет налога, а также его удержание с отпускных и больничных производиться в день фактической оплаты средств.

В силу ст.223 НК РФ датой получения прибыли является день, когда бухгалтерия перечисляет средства на банковский счет работника либо выплачивает через кассу по наличному расчету фактически.

Далее полученные 13% находятся на счету компании вплоть до момента перечисления уже в региональный бюджет и частично в местный, для покрытия социальных нужд и иных статей расхода. Но удержанные из отпускных средства могут переводиться не в день осуществления вычета, а в иные сроки, также определенные законом, а именно ч.6 ст.226 НК РФ.

То есть, в рамках указанной нормы именно НДФЛ с отпускных начислений и больничных необходимо зачислить не позднее последнего числа месяца, в котором расчет и осуществлен. При этом стоит учитывать тот факт, что то же 31 или 30 число могут быть и выходными, что исключит возможность проведения каких-либо операций. В подобной ситуации следует руководствоваться разъяснениями Федеральной службы РФ, представленными в письме №БС-4-11/6420@. где указано, что при совпадении дня перечисления с выходным, НДФЛ переводиться в последующий рабочий день, даже если он приходиться на начало следующего месяца.

Так, можно рассмотреть в качестве наглядного примера крайние сроки уплаты НДФЛ в бюджет в представленной ниже таблице:

В силу ч.6 ст.226 НК РФ при вычете НДФЛ из зарплаты трудящихся, проплата налога в бюджет должна быть произведена не позднее следующего дня выплаты отпускных работникам по факту. Отдельные сроки предусмотрены только для отпускных начислений и больничных.

Как платить НДФЛ

Как правило, у каждой организации существует свой отдельный счет, на котором аккумулируются все средства, полученные в виде прибыли. Ежемесячно общая сумма распределяется бухгалтерией по основным статьям расходов в кои входят и налоги. Отдельный счет предусмотрен только для средств, выделенных ФСС на оплату больничных. При этом деньги не просто распределяются по отдельным счетам, а перечисляются по платежному поручению, правила заполнения которого, имеют некоторые особенности.

Заполнение платежного поручения

Порядок оформления платежного поручения регламентируется Положением Банка РФ №383-П, в котором прописаны основные правила заполнения формуляра, а также сроки его предъявления к исполнению банком. Так в частности, согласно приложения 1 к Положению в платежном поручении вносятся следующие данные:

• Номер документа, присваивается по порядковости после регистрации в специальном журнале;
• Дата заполнения;
• Вид платежа (устанавливается банком);
• Сведения о плательщике, то есть организации, в частности, код, расчетный счет и перечисляемая сумма;
• Сведения о банке, в котором открыт счет организации с указанием БИК – идентификационного кода финансового учреждения;
• Информация о получателе, а именно УФК и реквизиты;
• Вид операции по шифру 01;
• Код – 0;
• Подписи главного бухгалтера и директора;
• Печать.

В настоящий момент платежное поручение на бумажном носителе используется достаточно редко, в большинстве случаев все финансовые операции осуществляются посредством программы Клиент-Банк.

Чем грозит просрочка уплаты

За соблюдением норм НК РФ государственные органы следят достаточно тщательно, поэтому любое нарушение норм налогового законодательства влечет за собой определенные негативные последствия. Так в случае, если налог с доходов был удержан с отпускных работника, но сроки перечисления НДФЛ не соблюдены, компания привлекается к ответственности по ст.123 НК РФ с обязательством уплатить помимо необходимого платежа:

1. 20% от суммы, которая не была перечислена в установленные сроки;
2. Пеню за каждые день просрочки в силу ст.75 НК РФ.

Во исполнение ч.3 ст.75 НК РФ, если сумма НДФЛ была перечислена не полностью, пеня не может быть начислена в размере более чем недоимка.

Можно ли перечислить НДФЛ с отпускных в день выплаты

Следуя буквальному трактованию норм ч.6 ст.226 НК РФ НДФЛ с отпускных должен перечисляться не позднее последнего дня месяца, в котором и были рассчитаны компенсационные выплаты, что предполагает установление крайнего срока проплаты. Однако законодательный акт не запрещает производить перечисление налога ранее указанного срока, то есть в день фактической выплаты отпускных либо же на следующий день после их выдачи.

Перечисление НДФЛ является прямой обязанностью работодателя, учитывая, что именно он выступает налоговым агентом от лица штатных работников и одновременно исполнителем закона. При этом в силу ч.9 ст.226 НК РФ компания не имеет право брать на себя обязательства по выплате НДФЛ за своих работников со средств компании в виду того, что каждый гражданин должен самостоятельно нести бремя налогообложения в пределах утвержденных нормами НК РФ.